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選擇有利的核算方法 可以有效降低稅負 - 財稅動態 - 眾創空間

選擇有利的核算方法 可以有效降低稅負 發布時間:2019-12-13 點擊量: 280 次


對大多數企業來說,會計核算方法的選擇,對其企業所得稅應納稅所得額的計算影響很大?,F實情況中,稅收法律法規允許企業在合法合規的前提下,結合自身情況,選擇對企業有利的會計核算方式。因此,對企業財務人員來說,結合企業客觀情況,掌握一定的會計核算方法,合規選擇竅門,有助于合規降低企業所得稅稅負。

收款方式看時點

按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定,不同的收款方式,其收入的確認時間不同,企業當期應納稅款也就不同。

舉例來說,企業銷售貨物,如果選擇預收款方式,則收入確認時間是商品發出時間;如果選擇分期收款方式,則確認收入時間為合同約定收款時間,也就是納稅義務發生時間。在這種情況下,如果企業能夠結合自身實際經營情況,在合法的前提下,選擇不同的收款方式,則可以延緩收入確認時間,進而延緩其企業所得稅納稅時間,從而降低企業資金占用,提高資金流通性。

計價方式看趨勢

在市場經濟環境下,企業存貨雖然歷史成本固定,但其市場價格卻是動態化的。采用不同計價方法,得到的存貨成本會出現較大的差異,而選擇最為合適的計價方法,自然也有利于企業將應納稅額降到最低。

在存貨市場價格呈下降趨勢的情況下,選擇先進先出法,以先入庫的存貨成本計算發出存貨的成本,有利于抵御市價下跌帶來的虛增賬面資產風險,可降低企業當期企業所得稅應納稅額。也就是說,在存貨市場價格持續下降時,選擇先進先出法對企業有利,而在存貨市場價格波動較大或持續升高時,則不宜選擇此計價方法。

需要注意的是,存貨的計價方法一經選擇,在一個會計年度內,不得隨意變更。

研發費用有優惠

一般情況下,無形資產研發活動具有研發時間長、研發費用投入高的特點,這既對企業的稅務管理水平提出了高要求,也給企業安排涉稅事項,提供了時間和空間條件。

例如,企業研發活動主要分為研究階段和開發階段。在研究階段,如果未能形成無形資產,則相應的研發費用中可計入當期損益,按照實際發生額的75%,在當期稅前加計扣除,從而減少當期企業所得稅應納稅所得額。在開發階段形成無形資產的,對應的研發費用應計入無形資產成本,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷,這也能一定程度上降低企業的當期應納稅所得額。

此外,無形資產相關損益還包括技術轉讓收入以及無形資產外購費用?!镀髽I所得稅法》中規定,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,按75%加計扣除。同時,技術轉讓收入具有一定的免稅限度與減稅限度,企業可單獨核算每項技術轉讓,用好用足這些稅收優惠。

總而言之,在合法合規的前提下開展稅務安排,既可以為企業帶來更高的稅后利潤,還能為企業的長期發展打下良好基礎,而會計政策的合理選擇,則能夠使企業的稅務安排工作更加合理有效。因此,建議企業正確認識稅務安排的重要作用,明確自身所得稅政策應用的不足,并結合企業在人力成本、存貨成本、無形資產等方面的實際情況,選擇合適的會計政策。

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